ضريبة الدخل على الرواتب في الأردن 2026
الشرائح والإعفاءات والاقتطاع الشهري الذي يتولاه صاحب العمل وفق قانون ضريبة الدخل، مع أمثلة محسوبة من حاسبة الرواتب.
تُفرض ضريبة الدخل على الرواتب في الأردن على الدخل الخاضع السنوي، أي راتب السنة بعد تنزيل الإعفاءات، ويُقسَّم إلى شرائح وفق المادة 11 من قانون ضريبة الدخل. يحصل المقيم على إعفاء شخصي قدره 9,000 دينار وإعفاء للمعالين قدره 9,000 دينار سنوياً، ولا يتجاوز مجموع إعفاءات المادة 9 مبلغ 23,000 دينار. ويقتطع صاحب العمل الضريبة من الراتب كل شهر ويوردها إلى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات خلال 30 يوماً.
كيف يخضع دخل الرواتب لضريبة الدخل في الأردن
تخضع الرواتب لأحكام قانون ضريبة الدخل رقم 34 لسنة 2014 وتعديلاته بالقانون رقم 38 لسنة 2018. تُحتسب الضريبة على أساس السنة الميلادية (المادة 13/أ)، ويشمل «الدخل من الوظيفة» الرواتب والأجور والمكافآت والعلاوات والبدلات وأي امتيازات نقدية أو عينية يحصل عليها الموظف من عمله (المادة 2).
وتُطبَّق النسب على الدخل الخاضع للضريبة، أي ما يتبقى بعد تنزيل الإعفاءات (المادة 2). ويُقرَّب كلٌّ من الدخل الخاضع والضريبة المستحقة إلى أقرب دينار (المادة 11/هـ).
وبعض ما يقدمه صاحب العمل لا يُعدّ دخلاً خاضعاً أصلاً، إذ تعفي المادة 4/ب:
- الوجبات المقدمة للموظفين في مكان العمل؛
- خدمات السكن المقدمة للموظفين في مكان العمل؛
- المعدات والملابس التي يوفّرها صاحب العمل لأن طبيعة العمل تتطلبها.
أما اشتراك الموظف في الضمان الاجتماعي فليس من المبالغ التي تجيز المادة 9 تنزيلها، فلا يخفّض ضريبة الدخل، ويُقتطع كلٌّ منهما من الراتب الإجمالي على حدة.
شرائح ضريبة الدخل
تفرض المادة 11/أ الضريبة على الأفراد وفق ست شرائح، ولا تُطبَّق نسبة كل شريحة إلا على الجزء من الدخل الواقع ضمنها، فالانتقال إلى شريحة أعلى لا يُخضع الراتب كله للنسبة الأعلى.
| الدخل الخاضع السنوي | النسبة |
|---|---|
| 0 – 5,000 | 5% |
| 5,000 – 10,000 | 10% |
| 10,000 – 15,000 | 15% |
| 15,000 – 20,000 | 20% |
| 20,000 – 1,000,000 | 25% |
| 1,000,000+ | 30% |
الإعفاء الشخصي وإعفاء المعالين والسقف الكلي
تمنح المادة 9/أ الشخص الطبيعي المقيم إعفاءين ثابتين كل سنة: 9,000 دينار إعفاءً شخصياً (البند 1)، و9,000 دينار عن المعالين مهما كان عددهم (البند 2). والمعالون هم الزوج والأولاد والأصول والأقارب حتى الدرجة الثانية ممن يتولى المكلف إعالتهم (المادة 2).
ولا يجوز أن يتجاوز مجموع ما يُمنح بموجب المادة 9/أ، بما فيه إعفاءات النفقات المبيّنة في القسم التالي، مبلغ 23,000 دينار، سواء قدّم الزوجان إقراراً مشتركاً أو إقرارين منفصلين (المادة 9/ب/1 والمادة 9/ج). ولا يُقدَّم الإقرار المشترك إلا بموافقة الزوجين (المادة 9/ب/2).
وللمرأة المعيلة الحق في إعفاء المعالين، وإذا طلبه أكثر من معيل يُقسَّم حسب نسبة الإعالة الموثقة، وإلا فبالتساوي (المادة 9/هـ).
إعفاءات العلاج والتعليم والإيجار وفوائد قروض الإسكان
تضيف المادة 9/أ/3 إعفاءات مقابل نفقات العلاج والتعليم والإيجار وفوائد قروض الإسكان والمرابحة: حتى 1,000 دينار للمكلف، و1,000 دينار لزوجه، و1,000 دينار لكل ولد بحد أقصى 3,000 دينار للأولاد. وتدخل هذه الإعفاءات ضمن السقف نفسه البالغ 23,000 دينار.
وتُمنح مقابل فواتير ومستندات، وتحدد المادة 7 من تعليمات الاقتطاع الصادرة عن الدائرة ما يُقبل منها:
- نفقات العلاج أو العمليات الجراحية أو الإقامة في المستشفى للمكلف أو زوجه أو المعالين، داخل المملكة أو خارجها؛
- نفقات التعليم ابتداءً من رياض الأطفال، داخل المملكة أو خارجها؛
- إيجار بيت السكن داخل المملكة، بعقد إيجار مصدّق من أمانة عمّان الكبرى أو البلدية المختصة؛
- فوائد أو مرابحة قرض لإنشاء سكن أو شرائه داخل المملكة.
ويجب أن تحمل الفاتورة رقماً متسلسلاً وتاريخاً وبيانات مقدّم الخدمة وختمه واسم المستفيد.
ويعتمد الاقتطاع الشهري على الإعفاء الشخصي وإعفاء المعالين فقط (المادة 3 من التعليمات)، لذلك تُطلب إعفاءات النفقات في الإقرار السنوي، حيث تُحتسب الضريبة المقتطعة دفعةً على حساب الضريبة المستحقة (المادة 12/ج من القانون).
وبصورة مستقلة، تعفي المادة 4/أ/20 مبلغ 2,000 دينار عن كل شخص من ذوي الإعاقة المستمرة أو الدائمة، وتوضح الدائرة أنه يُضاف إلى الإعفاءات الأخرى.
أمثلة محسوبة
أربعة موظفين مقيمين مشمولين بالضمان من حاسبة الرواتب، بالدينار؛ والصافي بعد ضريبة الدخل واشتراك الموظف في الضمان.
| الراتب الشهري | الإعفاءات | الدخل الخاضع السنوي | الضريبة الشهرية | الصافي الشهري |
|---|---|---|---|---|
| 600 | شخصي | 0.000 | 0.000 | 555.000 |
| 1,000 | شخصي | 3,000.000 | 12.500 | 912.500 |
| 2,000 | شخصي ومعالون | 6,000.000 | 29.167 | 1,820.833 |
| 5,000 | شخصي | 51,000.000 | 854.167 | 3,865.858 |
عند راتب 600 دينار يغطي الإعفاء الشخصي دخل السنة كله فلا تستحق ضريبة. وعند 5,000 دينار يقع معظم الدخل الخاضع في الشريحة الخامسة، ويتوقف اشتراك الضمان عند سقف الأجر الخاضع (انظر دليل الضمان الاجتماعي).
المقيم وغير المقيم
الشخص الطبيعي المقيم هو من أقام في المملكة مدة لا تقل عن 183 يوماً خلال السنة الضريبية، متصلة أو متقطعة، أو الموظف الأردني العامل لدى الحكومة أو إحدى المؤسسات العامة داخل المملكة أو خارجها (المادة 2).
وإعفاءات المادة 9 مقررة للمكلف المقيم، فلا يستفيد غير المقيم من الإعفاء الشخصي. والاستثناء الوحيد أن للأردني غير المقيم الاستفادة من إعفاء المعالين المقيمين في المملكة إذا كان يتولى إعالتهم (المادة 9/د).
والدخل المتحقق في المملكة خاضع للضريبة أياً كان مكان دفعه (المادة 3/أ)، وتوجب المادة 13 من تعليمات الاقتطاع اقتطاع 10% من الدخل الخاضع المدفوع لغير المقيم. ويُستحسن التحقق من الدائرة من تطبيق ذلك على الموظف المعني قبل أول مسيرة رواتب.
المساهمة الوطنية على الدخول المرتفعة
منذ عام 2019 تفرض المادة 11/و مساهمة وطنية بنسبة 1% على ما يزيد على 200,000 دينار من الدخل الخاضع السنوي للشخص الطبيعي. وتُودع في «حساب المساهمة الوطنية» لدى الدائرة، ويرصد وزير المالية موجوداته لسداد الدين العام.
وتسري عليها أحكام الضريبة من تدقيق وتقدير وتحصيل وطعن وغرامة تأخير (المادة 11/و/2)، ويتوقف اقتطاعها إذا بلغ الدين العام النسبة المسموح بها في قانون الدين العام (المادة 11/ز). وفي الرواتب يقتطع صاحب العمل 1% عن كل دينار يزيد على 16,666 ديناراً شهرياً (المادة 3/أ/2 من تعليمات الاقتطاع).
الاقتطاع الشهري وواجبات صاحب العمل
يقتطع صاحب العمل الضريبة من الدخل من الوظيفة (المادة 12/أ/4) وفق تعليمات اقتطاع ضريبة الدخل (التعليمات التنفيذية رقم 2 لسنة 2019 وتعديلاتها). فيقتطع كل شهر عمّا يزيد من الراتب على 1/12 من الإعفاء الشخصي وإعفاء المعالين، وفق شرائح شهرية تقابل السنوية، وتدخل المكافأة وغيرها من المبالغ غير الشهرية في حساب شهر دفعها (المادة 3/أ/1).
وعلى صاحب العمل ما يلي:
- عند التعيين، استلام شهادة الموظف عن وضعه العائلي على النموذج المعتمد وتزويد الدائرة بنسخة منها خلال 30 يوماً (المادة 5 من التعليمات).
- مسك سجل خاص بالموظفين ورواتبهم وأوضاعهم العائلية وإعفاءاتهم والضريبة المقتطعة منهم (المادة 6).
- توريد الضريبة المقتطعة إلى الدائرة على النموذج المعتمد خلال 30 يوماً من تاريخ دفع الراتب (المادة 12/هـ من القانون، والمادة 3/ج من التعليمات).
- تزويد الدائرة خلال الشهر التالي لكل شهر بكشف يتضمن أسماء الموظفين ورواتبهم والضريبة المقتطعة عنها (المادة 6).
- تزويد الدائرة خلال الأشهر الثلاثة الأولى من كل سنة بكشف سنوي بالرواتب والضريبة الموردة عن السنة المنتهية (المادة 6).
- منح الموظف عند طلبه شهادة بمجموع رواتبه والضريبة المقتطعة منها في نهاية السنة أو عند انتهاء خدمته (المادة 6).
الغرامات والعقوبات
- غرامة تأخير بنسبة أربعة بالألف من المبلغ المستحق عن كل أسبوع تأخير أو جزء منه، على ألّا تزيد الغرامات على مقدار الضريبة (المادة 36/أ وج).
- إذا تخلّف صاحب العمل عن الاقتطاع تُحصَّل منه الضريبة وكأنها مستحقة عليه اعتباراً من تاريخ توريدها (المادة 12/هـ).
- ويُفرض على عدم الاقتطاع والتوريد مبلغ إضافي من 200 إلى 500 دينار، يُضاعف عند التكرار (المادة 64).
- واقتطاع الضريبة دون توريدها خلال 30 يوماً يُعدّ تهرباً ضريبياً عقوبته غرامة تعادل الضريبة، والحبس عند التكرار (المادة 66، والمادة 15/ب من التعليمات).
الإقرار السنوي للموظف
الضريبة المقتطعة دفعة على حساب الضريبة وليست الحساب النهائي (المادة 12/ج). ويلتزم كل من له مصدر دخل خاضع بتقديم إقراره حتى نهاية شهر نيسان عن السنة السابقة (المادة 17/أ)، وقد أوضحت الدائرة أن الاقتطاع لا يعفي الموظف الذي يتجاوز دخله حد الإعفاءات: الأعزب الذي يزيد دخله السنوي على 9,000 دينار، والمتزوج أو المعيل الذي يزيد دخله على مجموع الإعفاء الشخصي وإعفاء المعالين.
ولمكافأة نهاية الخدمة قواعد خاصة: تُعفى كاملةً عن الخدمة قبل 2010، ويُعفى نصفها عن الفترة من 2010 إلى 2014، أما الخدمة من 2015 فيُعفى منها أول 15,000 دينار ويُقتطع 9% مما يزيد عليها (المادة 4/أ/13، والمادة 4 من التعليمات). وانظر دليل مكافأة نهاية الخدمة.
وتطبّق أنظمة الرواتب مثل Link HR الإعفاءات والشرائح الشهرية على كل قسيمة راتب، ليطابق المقتطع ما يقتضيه القانون.
المصادر
- قانون ضريبة الدخل رقم 34 لسنة 2014 المعدل بالقانون رقم 38 لسنة 2018 (ترجمة الدائرة الإنجليزية)
- قانون ضريبة الدخل رقم 34 لسنة 2014 وتعديلاته (النص العربي، دائرة ضريبة الدخل والمبيعات)
- تعليمات اقتطاع ضريبة الدخل (التعليمات التنفيذية رقم 2 لسنة 2019 وتعديلاتها)، دائرة ضريبة الدخل والمبيعات
- دائرة ضريبة الدخل والمبيعات: الاقتطاع من الرواتب لا يعفي من تقديم الإقرار (16 كانون الثاني 2022)
الأرقام وفق القواعد السارية في 6 أكتوبر 2026، وهي نفسها التي تعتمدها حاسباتنا. هذا الدليل معلومات عامة وليس استشارة قانونية؛ وللحالات الخاصة راجع النص الرسمي أو استشر محامياً.